В сегодняшних условиях, неоправданной высокой налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, поставившей предпринимателей на грань выживания, а также постоянно ужесточающего налогового администрирования и контроля со стороны налоговых органов, налогоплательщик старается изыскать любые законные способы минимизировать налоговое бремя. Одной из такой возможности является переход на специальные налоговые режимы. Среди них наиболее востребованными являются, ЕНВД (единый налог на вмененный доход), упрощенная система налогообложения, патентная система и единый сельскохозяйственный налог (используемый только сельскохозяйственными товаропроизводителями). Самый оптимальный вариант это сочетание различных налоговых режимов.
Сегодня мы остановимся на использование ЕНВД Прежде чем переходить на ЕНВД, каждый налогоплательщик должен посчитать экономику и целесообразность такого перехода. Причем расчет должен браться в том числе и из различных комбинаций сочетания налоговых режимов. Можно выделить основные варианты сочетания различных режимов с использованием ЕНВД Вариант 1 Использования одного режима налогообложения ЕНВД Вариант 2. Упрощенной системы налогообложения и ЕНВД Вариант 3..Общей системы налогообложения и ЕНВД Пока рассмотрим самый простой Вариант 1. При исчислении ЕНВД в расчет берутся различные физические показатели. Соответственно, необходимо понимать, как можно в конечном итоге правильно их применяя уменьшить налогооблагаемую базу. В качестве примера можно привести исчисления ЕНВД при розничной торговли. Всю площадь магазина(торгового павильона) можно разделить на площадь, которая непосредственно используется для торговли и обслуживания покупателей, так и вспомогательную(подсобные и административно-бытовые помещения; помещения для приема, хранения, подготовки товара к продаже и др;) Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, необходимо четко разграничить помещение на площадь торгового зала, которая непосредственно берется для исчисления ЕНВД и площадь вспомогательных помещений, которые могут не браться для исчисления налога, но на практике, некоторые налогоплательщики, по незнанию, платят налоги за все помещение. Или возможно платят только, как им кажется, за торговую площадь, но для этого не имеют достаточно правовых оснований.
Что входит в понятие площади торгового зала, исходя из которого должен исчисляться налог. Согласно абз.22 ст.346.27 НК РФ к ней относится: часть магазина, павильона (открытой площадки), которая непосредственно используется для розничной торговли и обслуживания покупателей и размер которой подтвержден на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В площадь торгового зала включаются: – площади, занятые оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей; – площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин; – площади рабочих мест обслуживающего персонала; – площади проходов для покупателей. Таким образом, все остальная площадь не является объектом налогообложения и может не считаться при исчислении ЕНВД. Но есть один нюанс, налогоплательщику необходимо документально подтвердить площадь торгового зала. Для ее подтверждения необходимо использовать только официальные документы(правоустанавливающие документы, технический паспорт, схемы, экспликации нежилого помещения, договоры аренды помещения и т.д)
Для арендованных помещений особенно важно грамотно составить договор аренды, где и в тексте договора, и в прилагаемой схеме(плане) были указаны четкие разграничения площадей на торговую и прочую. Но на этом, возможности по минимизации уплаты ЕНВД не исчерпываются. Сумму ЕНВД можно свести к минимуму, а некоторых случаях и к нулю, за счет социальных вычетов (отчислений в Пенсионный Фонд, Фонды обязательного медицинского и социального страхования) Мы готовы вам дать консультацию по использованию ЕНВД и рассчитать наиболее оптимальное сочетание режимов налогообложения при использования ЕНВД, а так же грамотно составить договор аренды для минимизации налогообложения.